每到年底，很多企业都是收账及开支的一个高峰期，销项票开出去了，但是严重缺乏成本票，面临企业所得税税负高的情况。有部分情况是企业与个人进行了合作，并未向个人索要发票，造成了企业成本费用发票的流失。如果业务真实存在，企业可以要求自然人（个人）到税务局申请代开发票。下面我们具体说一下自然人代开发票的几个关注的问题。

01自然人在什么情况下，可向税务机关申请代开增值税普通发票？

答：发生增值税应税行为，需要开具发票时。

02自然人到哪里申请代开发票？

答：目前安徽地区自然人代开发票有两种方式，一种是自然人提供资料到自然人身份证地址所在地税务机关及开票单位经营所在地税务关机代开；另外一种是自然人提供资料到居住地附近的中国邮政代开国税普通发票。全国一些地区已经实现了自然人发票代开“微时代”，自然人可通过微信自行申请代开电子发票，例如深圳地区。有些地区税务局与支付宝已经对接，自然人也可通过支付宝申请开票。

03自然人申请代开增值税普通发票，应提交什么资料？

答：通过办税服务厅及邮储支行办理的，提交以下资料:（1）《代开增值税发票缴纳税款申报单》（3份）；（2）身份证件原件及复印件，原件查验后退回，经过实名信息验证的，不再提供身份证件复印件。（3）.自然人与企业签订的业务合同及开票单位开票信息。

04自然人申请代开增值税普通发票，非转让或出租不动产业务，一般应缴纳哪些税款？

答：自然人代开发票，非转让或出租不动产业务，一般应缴纳以下税款（不含免税项目）：1.增值税：征收率为3%，2020年3月1日至12月31日减按1%征收。2.附加税费：城建税，市区的，增值税额的7%，县城（镇）的5%，不在市区、县城（镇）的1%；教育费附加，增值税额的3%；地方教育费附加：增值税额的2%。2019年1月1日至2021年12月31日，以上附加税费减半征收。3.个人所得税：存在着较大的行业和地区差异。通常，对自然人从事经营所得，代开发票采取按照开票销售额的一定比率核定计算个人所得税；对自然人纳税人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的，税务机关以及接受税务机关委托代开发票的单位为其代开发票时，不再征收上述所得应缴纳的个人所得税，由扣缴义务人按照税法规定依法履行预扣预缴义务，并办理个人所得税全员全额扣缴申报。注：如果属于劳务报酬所得个税最高可达40%，其他行业，比如销售，工程服务等个税按照经营所得核定后不到1个点！代开请特别注意个人所得税的征收项目，如实申报！个人财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。05自然人申请代开增值税普通发票，一般哪些情形可免税？

答：1.不征、免征增值税：（1）销售额未达到每次（日）500元的，只代开不征增值税。（2）已办理临时税务登记，月销售额未超过10万元的，免征增值税（实际代开很多自然人都未办理临时税务登记，自然人如经常发生业务可注册个体户及小规模公司享受月收入未超过10万免增值税政策）。（3）农业生产者销售自产的农产品，免征增值税。（4）从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜，免征增值税。（5）从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品，免征增值税。（6）2020年1月1日起提供生活服务的，免征增值税，截止日期视疫情情况另行公告。其他免征增值税项目，详见《减免税政策代码目录》，地址：国家税务总局门户网站首项/纳税服务/减免税政策代码目录。2.免征增值税的，附征的城建税、教育费附加、地方教育费附加也不征收。3.对免征增值税项目，税务机关代开的增值税普通发票“税率”栏自动打印“***”。

062020年1月1日起提供生活服务免征增值税，哪些服务属于生活服务？

答：生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务，具体范围见《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号发布）。

07纳税人代开发票后，发生销货退回或销售折让、开票有误、应税服务中止等情形，应如何处理？

答：代开当月，可凭已代开发票向原代开税务机关提出作废申请。代开次月及以后，应收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明，再申请税务机关通过开具红字发票方式对原代开发票进行对冲处理。作废已代开增值税普通发票或通过开具红字发票处理后，需退回已征收税款的，可向税务机关申请退税。